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财产清查盘点制度,财产物资清查方法,清查结果的处理

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  一、财产清查的组织

  为了保证财产的完整,维护财经纪律,挖掘财产物资潜力,充分使用资金,提高经济效益,同时确保会计报表的质量,公司应建立以有关职能部门(如财务部门、生产部门、销售部门等)组成的财产清查小组,对公司全部财产实施清查工作。

  二、财产清查范围

  1、各种机器设备、房屋、建筑物等所有固定资产;

  2、库存商品、材料、在产品、半成品、产成品、低值易耗品等各类存货资产;

  3、现金、银行存款、各种借款;

  4、在途材料(商品)、发出商品、委托其他单位加工或保管的材料(商品);

  5、各种往来结算款项、交拨款项;

  6、受其他单位委托保管的各项财产物资,虽非本单位的财产,但负有代保管的责任,也应认真清查,与备查簿记录核对。

  公司每年十月至十二月,需对所有的财产物资进行全面的清查。对流动性较大的物资,如材料、在产品、产成品等,除了年度清查外,年内还要进行轮流盘点或重点清查;对于各种贵重物品,每月应清查盘点一次;对于现金每日终了时进行清查;银行存款、银行借款每月应与银行核对一次;各种往来结算款项,原则上应每月和对方核对一次。

  三、财产物资清查的方法

  1、清查前的准备工作

  (1)会计部门及会计人员应在财产清查前,将有关帐簿登记齐全,结出余额,核对清楚,做到帐簿记录准确、完整、及时,为账实核对提供正确的帐簿资料,对于银行存款和结算款项,应及时取得核对凭据。

  (2)财产物资管理部门和保管人员,应将截止清查日止的所有经济业务,办理好凭证手续,全部登记入帐,并结出余额,对所保管的各种物资,应整理排列清楚,挂上标签,标明编号、品种、规格和结存数量,以便盘点核对。

  (3)清查人员根据清查需要,准备好各种必要的计量器具和有关清查用的登记表册。

  2、财产物资的清查方法:

  (1)材料、产成品、固定资产等实物资产的清查:

  采用实地逐一清点、过磅、量方、计尺等方法,确定实存数量,并注意做好以下几方面的工作:

  A、盘点时实物保管人员必须在场;

  B、要注意有计划逐一清点,不要遗漏或重复盘点;

  C、要注意实物质量是否完好,有无缺损、霉烂、变质等情况;

  D、查明盘点结果与账面余额是否一致,分析产生差异的原因,确保盘点质量,并做好盘点记录,填好“盘点表”,“盘点表”需经盘点人员、实物保管人员等签章。

  (2)货币资金的清查:

  A、库存现金的清查:

  必须核对帐目,并采取不定时的抽查方式,在一天的业务开始之前或结束之后,在出纳人员和财务负责人在场的情况下进行实物盘点。盘点后填制库存现金盘点表。

  B、银行存款的清查:

  采用与开户银行对帐单相核对的方法进行。每月终了时,账面记录应与银行对帐单核对,对于一方记账,一方尚未记账的未达账款,则编制“银行存款余额调节表”,直至调节后的存款余额双方一致为止。如出现未达帐在两个月以上的,必须经银行查询,并将查询结果报告财务负责人。

  C、其他货币资金清查:

  对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款,在途资金及信用证存款等其他货币资金,采用与银行和有关单位核对的方法进行清理。

  (3)、往来款项的清查:

  各种往来账款的清查,主要采用核对帐目的方法。公司财务部在各种往来帐目记录完整的基础上,按部门编制对帐单,定期送交有关部门,并督促其及时与对方单位核对帐目,有关部门核对并由经办人与部门负责人签字后退财务部门,作为往来账项的清查依据。经财务部门核对,如确系记录上的错误,应按规定办理更正手续,及时进行账务处理,清查中如发现6个月以上的呆滞应收款,应及时查明原因,上报公司领导,及时进行处理。

  四、财产清查结果的处理

  1、财产清查发现与账面额不符的,应查明原因,明确责任,按规定权限分别处理。

  (1)查明确属盘盈的,报公司批准后,作相映的账务调整。

  (2)资产损失金额扣除责任人及保险公司赔偿后余额,报公司董事会批准后,作核销处理。

  (3)公司的坏账损失,一律报董事会审批后核销。对已核销的坏账,财务部门必须建立备查帐簿,做到账销案存。

  (4)各部门负责人无权核销本公司的资产损失与坏账损失。

  (5)各部门负责人无权核销本公司的资产损失与坏账损失。

  2、对清查中发现财产管理与会计核算上的问题,清查人员应及时提出改进措施,建立和健全财产管理制度

  3、积极处理积压物资和应收款,盘活资产存量。

  4、因管理不善造成损失的,应做为企业的管理费用入帐;因自然灾害造成的意外损失,应列入营业外支出。
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