|
|
存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响。
对利润分配和所得税，也具有间接的影响。
存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分。
对存货存在性和存货价值的评估常常十分困难。
=====全文目录=====
第一节 存货与仓储循环的特性
第二节 对重要性、审计风险和审计策略的考虑
第三节 了解存货与仓储循环的控制及控制测试
第四节 存货审计
=====正文节选=====
第一节 存货与仓储循环的特性
第二节 对重要性、审计风险和审计策略的考虑
在存货与仓储循环审计中，存货审计是一个十分重要的内容，它的重要性在于：
1.存货在企业流动资产中数额最大；
2.在会计上允许对存货采用多种计价方法，不同类别的存货可能采用不同的方法估价；
3.对存货价值的估定将直接影响销货成本，与当期损益有重大关系；
4.存货质量、状况和价值的验证工作，远比其他项目的查验复杂和困难。
因此，在制造企业，存货和销售成本通常对其财务状况和经营成果有着重大的影响，注册会计师应力求使生产活动发生错报的风险保持一个低水平。
在存货与仓储循环审计中，职工工薪费用也很重要。职工工薪费用是主要的成本项目之一，在产品成本中占有较大比重，在商业企业，员工的工薪通常是最大的经营费用，其他服务行业如银行、会计师事务所与律师事务所也是这样，因此在该循环中利用工薪舞弊是注册会计师关注的焦点。
由于大多数公司对工薪交易都有严密的内部控制，另外期末工薪负债余额往往是不重要的，这些都是注册会计师在评估职工工薪相关认定发生重大错报风险和确定审计策略时必须考虑的因素。
第三节 了解存货与仓储循环的控制及控制测试
一、存货与仓储循环的内部控制包括存货的内部控制、成本会计制度及工薪的内部控制三项内容，下面将分别对这三类控制的关键控制点作出介绍。
（一）存货内部控制要点
1.对存货业务实行职务分离控制
（1）企业应将比价和订货的职责和操作分离，应指定未参与比价的人员按核定的价格执行采购计划。
（2）存货计划的编制者应与其复核及审批人员分离。
（3）采购人员应与验收、保管人员分离。
（4）负责保管的人不能同时负责存货的会计记录。
（5）存货的盘点应由负责存货保管、记账的人员以及独立于这些职务的其他人员共同进行。
２.实物管理控制
（１）存货保管部门对入库存货的数量应及时记入收发存登记簿，并标明它们的存放地点、仓号和仓位。
（２）存货的实物应由专职保管员控制，应设置分离且封闭的仓库区域，只有经授权批准的人才能进入，应严格限制接触存货。
（３）存货保管部门应经常对存放的实物进行检查，查看有无损坏、变质或呆滞的情况。
…………
以上贴子只是内容提要，完整祥细的内容在下面附件中，请下载后阅读： |
|
