【车船税】
一、特点：财产税\面广\税源流动性强\纳税人多为个人。
二、作用：筹集资产\加强车船管理\调节财富分配。.
三、税目：在车船管理部门登记的车船,包括内部场所行驶作业但登记的。
四、纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。
五、税率：客电车60-660/辆,货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨,三轮汽车低速货车24-120/自重吨,摩托车36-180/辆,船舶3-6/净吨。
六、计税依据：按数量,拖船2马力=1吨,船舶<1按1吨算。
七、直接减免税：1.非机动车船(不含非机动驳船;2.农业拖拉机;3.捕捞\养殖渔船;4.已经缴纳船舶吨税的船舶。
八、行业减免税：1.军队\武警专用车船;2.公安\安全\监狱\劳教\法院\检察院等警用车船。
九、慈善减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车船;2.城市农村公共交通车船定期减免税由省级政府定;3.车辆尾数0.5吨以下的按0.5吨,以上的按1吨,船舶尾数0.5吨以下的不计,以上的按1吨算。
十、义务时间：登记当月,未登记的发票当月,其他税务定;按年申报纳税,具体期限由省级定。
十一、纳税地点：省级按实际定,跨省的在登记地。
十二、特殊情况(1)：完税车船被盗\报废\灭失的,或退年内剩余月的税,但变更的不退不征。
十三、特殊情况(2)：新购或短期=数量*年税*应税月/12;未缴从06年补缴,分年从强险截止次日算万分5滞纳金。
【关税】
一、特点：进出境货物和物品\单一环节价外税\涉外性。
二、作用：按对象分进口\出口\过境税;按标准分从量\从价\复合\选择\滑动税,按性质分普通\优惠\差别税,按保护分非\壁垒。
三、税目：商品名称及编码协调制度:21类,97章,前2位章,前4位目,56位子目,共8位;出口只征少量资源性\须规范的。
四、纳税人：进口货物的收货人\出口货物的发货人\进出境物品的所有人。
五、税率：进口:最惠国\协定\特惠\普通\配额\暂定税率等,分四栏,具体看适用情况;出口:23种商品0-20%暂定税率,16种0,6种1%以下,真正只20种;按进出口之日,先申报按申报进境之日,分期租赁按原进口。
六、计税依据：完税价格=CIF*中间价,CIF=(FOB+运)/(1+保险率),CFR=FOB+运费。
七、直接减免税：1.税额50元下\无值样品\外国赠送\放行前损失\运输必需品;2.展示表演等非商业6月内复运;3.因品质1年仙复运\更换\退货\退关等;4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品;5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品;6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。
八、行业减免税：1.石油天然气开采进口\部分纺织品出口\台湾进口水果
2.规定进口设备\边境贸易\保税区\出口加工区;3.来料加工和补偿贸易的来料设备\剩料2%\3千下内销的免税;4.进料加工的进料按复出口数量免\成品出口免税\剩料和增产品2%\5千下免税。l
九、慈善减免税：1、进口成交价格的调增:2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费；3、一体的容器费；4、包装材料和劳务,买方提供的材料零件；5、工具；6、消耗材料；7、工程设计等,买方支付的有关；8、构成销售条件的特许权使用费(技术\商标\著作\销售等),卖方从买方进口后获得收益;9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费,起卸后运保费,关税及代征税,境内复制货物费用,境内外技术培训及境外考察费,有证明的专门利息费用;出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。
十、义务时间：进口申报进境14日内\出口监管区装货24小时前申报,填发缴款书日起15日内交,海关错1年内\他错3年内补征。
十一、纳税地点：原产地标准: (1)完全一国生产准则(2)实质性改变准则,分改变四位税号\列出加工程度表\从价百分比30%方法。
十二、特殊情况(1)：内销:进料加工以原进口价,来料加工和保税区以同时同类价,边角料以内销价为基础;进口无法确定的运费按运费率,保险费按(货价+运费)*0.3%,铁公的按口岸价1%。
十三、特殊情况(2)：特殊进口价格:境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费,租赁进口由租金+利息,补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限*12)],15日以上算1月,以下不算。
【土地增值税】
一、特点：房地产转移增值税\面广\扣除和评估法\超率累进\按次。
二、作用：加强宏观调控\抑制炒买炒卖\规范收益分配方式。
三、税目：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物附着物的增值额,开发企业用于福利\投资等视同销售,出让\无偿不征。
四、纳税人：转让人,但不涉及房地产企业的投资\合作建房自用\兼并的暂免征。
五、税率：增值额/扣除项目=增值率*100%≤50%,按30%,速算扣除系数0%;50—100%,按40,扣5%;100—200%,按50,扣15%;>200%,按60,扣35%。
六、计税依据：税=(收入-扣除项目)*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。
七、直接减免税1.建造普通标准住宅出售,增值≤20%的,但未分别的不行;
2.被政府征用收回的;3.旧房转为廉租\经济适应房,增值≤20%的。
八、行业减免税：1.个人普通住房免;非普通住宅≥5年免,3-5年减半;08/11/1起个人一律免;2.94/1/1前签合同的,但超过7年转让的征;3.个人交换免征,企业交换征。
九、慈善减免税：扣除分：1.新房扣土地地价款费用+开发成本(含契税,能转让的配套设施收入算,成本也扣)+开发费用[=利息(有证明,≤同期贷款利率,不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内]+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计20%;2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+转让税金(不含购买契税)。
十、义务时间：一次付清的登记前,分期的按合同,竣工前先转让或预售的预征,后清算;签合同起7日内(开发公司可按期)按次申报。
十一、纳税地点：在房产所在地,也就是坐落地。
十二、特殊情况(1)：收入包括所有收入,其中代政府收费1.一并收计入,也可扣除,但加扣20%时基数不含;2.单独收不计入,也不扣除。
十三、特殊情况(2)：开发企业清算:竣工并售完\未竣工但整体转让\转让土地;税务要求清算:竣工并85%转让或剩余出租自用的\许可证满3年\税务注销\其他。 |
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