仓储存货控制的关键点和工作标准，收、管、发、盘的经验

倪宏伟

　　一、存货采购
　　主要风险：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。
　　（一）存货分类管理
　　1、工作标准
　　存货的取得有诸如外购、委托加工或自行生产等多种方式，企业应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式。
　　2、测试程序
　　询问仓储部门经理，了解被评价单位仓储部门负责保管的存货的分类情况，原材料、半成品、产成品等是否均在其保管职责范围内，了解各类存货的大致规模。
　　（二）制定安全库存基准
　　1、工作标准
　　企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。
　　同时，要联系生产、采购、财务、销售等部门建立存货库存量预警机制，及时与相关部门通报信息。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门经理、采购部门经理，了解被评价单位是否对各类物资进行分类管理，是否对各类物资建立了安全库存基准，并了解安全库存的计算依据（以天、绝对数量），如有，则执行测试程序②。
　　②取得被评价单位的安全库存制度，审阅该制度，了解安全库存基准的更新频率、变更条件、变更安全库存基准的审核程序和审批权限等。
　　③取得被评价单位各类物资的安全库存基准清单或列表，或在ERP系统中的物资安全库存基准设定情况的截屏，验证安全库存基准是否真实存在。
　　④采购业务通过ERP信息系统对安全库存进行控制的，询问采购人员，了解其是否具有变动安全库存基准的权限。
　　3、资料清单
　　①安全库存制度。
　　②各类物资的安全库存基准清单或列表。
　　③ERP系统中的物资安全库存基准设定情况的截屏。
　　（三）制定采购间隔期、采购批量
　　1、工作标准
　　企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。
　　2、测试程序
　　① 询问采购部门经理，了解是否对各类物资的采购周期（下单至到货的时间跨度）进
　　行总结并形成各类物资的采购周期列表；了解是否对各类物资制定了采购批量（单次采购最小批量），并了解采购批量的设定依据（单位包装批量、库容、运输的成本和便利性、需求规模等）以及新设与变更的审批权限，如有则执行②。
　　②取得物资的采购周期和采购批量清单或列表，或采购周期及采购批量在ERP系统中设定情况的截屏，验证采购周期、采购批量是否真实存在。
　　3、资料清单
　　①物资的采购周期。
　　②采购批量清单或列表
　　③采购周期及采购批量在ERP系统中设定情况的截屏。

倪宏伟

　　二、验收入库
　　主要风险：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
　　（一）制定验收制度和验收规程
　　1、工作标准
　　企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对各种方式取得的存货的的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。
　　2、测试程序
　　取得验收管理制度、验收工作规程等，审阅该制度，检查其内容是否对存货的质量、数量验收的一般程序、验收依据、文档记录、传递和存档、与采购部门和财务部门的业务衔接、异常情况报告等作出决定。
　　3、资料清单
　　验收管理制度和验收工作规程。
　　（二）质量验收
　　1、工作标准
　　外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
　　2、测试程序
　　①取得采购质量验收管理制度，检查是否对以下内容作出了规定：A.是否对免检、抽检、全检物资的范围、标准等作出规定；B.是滞对需检验的物料应出具验收报告作出规定；C.检查制度中是滞对同质物料的质检人员设置有屏蔽供应来源的措施。
　　②观察质检部门是否对不同物料建立了相应的质检规程、是否具备相应的检测手段、方法和设备等，检验合格后，有无在存货包装上加盖“质检合格章”及质检人员姓名、日期等，观察质检部门对存货进行验收时是否查验来料的合格证、出厂质检证明的文件。
　　② 对同质物料屏蔽供应来源的保密措施、设施设备、检测验收程序等进行现场观察和穿行测试，分析是否存在质检人员在验收完毕前是获知物料供应来源的漏洞。
　　3、资料清单
　　采购质量验收管理制度、质检规程。
　　（三）验收报告的审核
　　1、工作标准
　　根据验收结果，编制书面验收报告，验收报告中列明供应商名称、运货人名称、收货日期、货物名称、规格、数量、技术指标以及验收人、验收情况等内容，由相关负责人签字确认。
　　2、测试程序
　　①询问质检部门人员，了解质检报告的编制、审核程序、审批权限，了解质检登记台帐设置情况；
　　②审阅质检验收管理制度、质检工作规程，了解其对质检的要点；
　　③抽取一项主要物料（尤其是定制产品）的质检验收报告，检查：A.质检报告内容是否涵盖技术协议、图纸、质检工作规程等质检标准所规定的检查点；B.质检部门负责人有否在审核质检报告后签名。
　　④按照抽取的质检验收报告，与检查质检台帐或质检统计表中核对，检查：A.质检台帐有无该质检报告对应的质检记录；B.质检台帐记录要素有无记录该物料的来货日期、供应商或其代码、存货批次号、主要参数指标、质检结论、检验日期、检验人员、报告日期、报告审核人签名等。
　　3、资料清单
　　①质检验收管理制度
　　②质检工作规程。
　　③质检验收报告。
　　④质检台帐或质检统计表。
　　（四）生产前的质量复核
　　1、工作标准
　　企业应当重视存货质量，在存货投入生产前进行质量检验，防止产成品产生质量问题，防范存货入库验收时发生舞弊等。
　　2、测试程序
　　①审阅质量检验制度，检查其是否对存货出库并投入生产前，由质检部门或生产部门所辖的质检人员存货进行质量检验作出规定；是否对质量投诉的途径、报告反馈程序作出规定。
　　②询问生产部门人员，了解其在生产过程中发现存货质量问题，是否进行投诉以及如何进行投诉、是滞能够通过存货的批次号、检验日期或包装物上的质检印记追查到相应的质检验收记录。
　　3、资料清单
　　质量检验制度。
　　（五）数量验收
　　1、工作标准
　　外购货物运抵后，检查收到货物的交货期间、数量、型号等与采购合同、订购单、发票以及供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据是否相符。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门人员，了解其工作规程，数量验收是否在质检完成后方清点数量；了解其获取来料信息、订单数量等的方法和途径，采购部门是否在货物到货后将合同或订单中有关来料供应商、产品规格型号、订购数量等信息发送予仓储部门用于清点核对数量。
　　②观察仓储部门的数量验收工作过程，其是否依据载有订购货物名称、数量等的验收通知单、到货通知单或类似功能的文件对来料进行数量清点，是否存在仅依据供应商开具的送货单清点来料的情况。
　　③获取采购部门向仓储、品质验收部门发送的载有物料验收标准的到货验收通知书或类似功能的文件（如订货单、采购申请单等），验证依据合同或订单验收来料的控制活动存在的真实性。
　　3、资料清单
　　①到货通知验收单。
　　②采购申请单。
　　（六）新特物资验收
　　1、工作标准
　　对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助。
　　2、测试程序
　　①取得采购验收管理制度，了解其内容是否对非常规的涉及技术性强的、大宗的和新、特物资专业测试、专家协助验收等作出了规定，如有则执行②。
　　②取得新、特物资的验收单据、验收报告，检查参与验收的人员签名，向采购人员询问验收人员所在单位、部门、技术专长等，判断新、特是否由具有专长的技术人员、外部专家等进行了验收。
　　3、资料清单
　　①采购验收管理制度。
　　②新、特物资的验收单据、验收报告。
　　（七）入库单的开具与审核
　　1、工作标准
　　对于经验收合格的货物，根据经审核无误的验收报告开具入库单，与仓储部门办理相关入库手续。入库单中列明货物名称、数量、规格、批次以及验收人、入库经办人、入库日期等内容；经审核后，报财务部门核对一致。已入库存存货需办理退库的，不得涂改入库单，而应编制退库单，按规定程序办理退库。对于经验收不合格的货物，应及时办理退货、换货或索赔。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门人员职责设置情况，了解：A.实物保管与入库单开具、登记实物台帐是否由不同人员担任；B.开具入库单是否有时间限制；C.入库单联次及各联作用、传递方向；
　　②月末时，仓储部门是否将当月的入库单交付财务部门，并将入库单起止编号告知财务部门以确保所有入库单均在当月得到会计确认，同时向财务部门人员求证是否为事实。
　　③取得已开具的入库单及仓储部门的实物台帐，检查：A.记载的信息要素，判断足以描述和还原入库情况；B.入库单是否有参与验收的仓储保管员签名；C.入库单、台帐是否记载有物料的价格信息；D.入库单是否连续编号。
　　3、资料清单
　　入库单及仓储部门的实物台帐。
　　（八）直进料的验收（选）
　　1、工作标准
　　不经仓储直接运抵生产或销售现场的存货，亦必须在现场严格履行上述验收程序，经验收合格后，编制书面验收报告，开具货物交接清单，与生产或销售等部门办理相关交接手续。
　　2、测试程序
　　①询问生产部门、质检部门：A.有无未经仓储环节直接投入生产现场或销售现场的存货；B.该类存货在投入生产、销售前有无进行质量检验（全检、抽检）；C.质检有无形成验收报告；D.有无对投入生产、销售现场的存货的批次号等进行登记以便在生产过程中发现质量问题时可进行追溯；E.生产部门、销售部门在从物流部门接收货物时，有无清点货物并开具货物交接清单。
　　②向质检部门、生产部门索取质检报告、存货批次登记册、货物交接清单等，验证验收控制措施真实存在，并能够有效防范、追溯供应商交货的问题。
　　3、资料清单
　　①质检验收报告。
　　②存货批次登记册。
　　③货物交接清单。

倪宏伟

　　三、仓储保管
　　主要风险：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
　　（一）制定存货仓储保管制度和工作规程
　　1、工作标准
　　企业应当制定完整的存货仓储保管制度和工作规程，对入库人员授权、存货登记、各类存货储藏条件、存放区域、内部流转方式、保管责任人、定期检查以及责任追究等方面进行详细规范。
　　2、测试程序
　　向仓储部门取得存货保管制度、工作规程等制度性文件，审阅制度内容，初步检查其是否对了入库人员的授权、存货登记、存放区域、内部流转方式、保管责任人、日常巡查、定期检查存货质量、责任追究等有关的内容作出了规范。
　　3、资料清单
　　① 存货保管制度
　　② 工作规程等制度性文件。
　　（二）存货管理岗位责任制
　　1、工作标准
　　企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　2、测试程序
　　①取得仓储管理相关制度、仓储部门岗位责任书，审阅仓储部门相关人员权责设置情况，检查是否存在仓储保管、开具入库单及登记实物管理台账两项不相容职务未进行分离的情况；
　　②询问仓储部门人员，了解各仓储部门人员的职责和日常工作内容，分析判断是否存在不相容职务。
　　③观察仓储部门人员在接受货物时的工作程序，有无存在同一人员清点货物扣随即开具入库单并登记实物台帐的情况。
　　3、资料清单
　　①仓储管理相关制度。
　　②仓储部门岗位责任书。
　　（三）存货接触的授权
　　1、工作标准
　　企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应经过相关部门的特别授权。对于贵重物品、精密部件、危险品等的仓储，实行严格的审批制度。
　　2、测试程序
　　①取得仓储管理制度，审阅该制度内容，是否对除仓储人员以外的未经授权的人员不得接触存货作出了决定，并了解特殊情况下必须接触存货的办理程序、审批权限等；是否对可接触存货的人员范围作出规定。
　　②观察领料过程，是否存在领料人员直接进入仓库取货的情况，观察存货的仓储情况，关注仓库位于厂区范围外、仓库门在一般情况下均敞开且无人把守的情况是否存在。
　　3、资料清单
　　仓储管理制度
　　（四）出入库人员的登记
　　1、工作标准
　　对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不的接触存货。
　　2、测试程序
　　①审阅仓储管理制度，检查其内容是否对出入仓库、质检部门应进行身份识别和登记作出规定。
　　②观察仓库门卫处、质检部门、仓储人员办公室等，是否建立了出入库人员、车辆的登记台帐。
　　③现场观察人员、车辆进出仓库、质检部门的过程，或由测试者现场体验进了仓库、质检部门的过程，检查进入上述场所时，门卫、办公人员等是滞对来者的身份、授权证明文件等进行了查验和登记；离开上述场所时，是否对放行条进行查验和回收并进行登记。
　　④存放变现性强的贵重物资、剧毒、爆炸物等危难品的仓库，除进行出入登记以外，门卫人员是否对人员、车辆进行检查、是否对放行条所记载的允许携出仓储区域的物资进行查验、称重和核实。
　　⑤取得门卫处的人员出入登记册，检查其内容是否完整记录了人员、车辆的身份信息、授权文件信息。
　　（五）登记存货实物台账
　　1、工作标准
　　仓储部门根据入库单、出库单、退库单等编制详细的存货登记表，记录现时库存的具体情况，列明库存存货的数量、品种、批次、存放地点、存放要求、存放日期、保管责任人等内容。
　　2、测试程序
　　①.审阅存货管理制度，检查其内容是否对存货的收发存登记、登记人员的职责、登记样表格式等作出规范性规定。
　　②向仓储人员取得存货实物台帐，或ERP信息系统中关于存货来料情况、现时情况的画面截屏，检查：A.登记要素是否包括物资名称、规格型号、供应商名称及辅助信息、来料日期、数量、存放区域、当班接收人、对应入（退）库单号等；B.仓储物料是否实时反映存化的结存情况，包括物资名称、规格型号、数量、批次号、存放区域等；C.是否存在与存货实物保管不相关的存货的单价、金额等信息。
　　③现场随机抽取一基主要物料，依据存货实物登记台帐或ERP系统所指示的数量、存放位置、规格型号等内容，实地查验该物资的存储情况，判断存货实物台帐或ERP系统能够实时反映物资存货状况、帐实是否相符。
　　3、资料清单
　　①存货管理制度。
　　②存货实物台帐。
　　③ERP信息系统中关于存货来料情况、现时情况的画面截屏。
　　（六）仓储条件
　　1、工作标准
　　存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，对于特殊存放要求的存货应能够采取相适应的措施，以保证存货不受损坏。
　　2、测试程序
　　观察存货的存储场所，检查仓储条件：A.是否具备防止存货遭受日晒、雨淋等自然力破坏、保持存货良好状态的物理措施；B.是否具备防范存货遭受盗窃损失的物理措施，关注视频监控有无死角、仓库物理隔离措施（围墙、铁丝网）有无漏洞、夜间或暗处照明情况是否良好、仓库门窗是否完好徒增 C.对于易燃存货，是否配备有相应的消防措施。
　　（七）分类存放和登记
　　1、工作标准
　　不同批次、型号和用途的产品要分类存放。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门人员，了解物资的分类情况和分类存放的原则。
　　②观察仓库仓储物资的存放情况，关注：A.有无按照分类存放原则分类存放；B.分类存放的物资是否设置识别分类的物理隔离措施、标识牌等；C.易燃、易爆、挥发性、腐蚀性等存货，是否与常规存货隔离存放、单独存放，或采取有效的屏蔽措施；D.属于非被评价单位资产范围的存货，是否与本单位存货进行隔离、并建立独立的台帐进行登记控制。
　　（八）日常巡检与抽验
　　1、工作标准
　　仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录检查情况，及时处理安全隐患，检查中，发现存货编制、毁损的，应查明原因，尽可能挽回损失；发现存货存在跌价迹象的，应及时与采购、财务等相关部门沟通。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门人员，了解其是否对存货进行日常巡查，巡查是否形成巡查记录，存货是否定期进行抽查质检。
　　②取得仓储部门的值班日志、存货巡查记录、交接班记录等，检查其记录内容是否包括对存货日常检查情况的记录等。
　　③向质检部门取得存货质量抽检而形成的质检报告，验证存货质量抽查检验活动的真实存在。
　　③ 存货质量抽检而形成的质检报告。
　　（九）内部移库
　　1、工作标准
　　存货在不同仓库之间流动（内部移库）时，应当办理出入库手续。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门人员，了解存货内部移库（物理移动、存货的分类属性变动）的办理程序、所使用的作业票据、出入库的登记手续、如何将称库作业票据向财务部门传递等。
　　②抽取一笔内部移库作业，向仓储部门人员取得该笔移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据，并与物资转出库、物资转入库的实物登记台帐相核对，检查：A.该笔内部称为作业是否在台帐上均有相应的在转出、转入记录；B.作业票据与台帐在移库物资的名称、规格型号、日期、数量、转出与转入仓库的编号等业务内容方面是否一致。
　　③持同笔移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据，与财务部门的财力信息系统中的移库记录进行核对，并取得信息系统截屏，检查：A.该笔内部移库作业是否在财务系统中有相应的记录；B.作业票据与财务系统记录在移库物资的名称、规格型号、日期、数量、转出与转入的仓库编号等业务内容方面是否一致。
　　3、资料清单
　　①移库作业的出库单、入库单或物资调拨单等作业票据。
　　②财务部门的财务信息系统中的移库记录进行核对，并取得信息系统截屏。
　　（十）存货的投保
　　1、工作标准
　　结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
　　2、测试程序
　　①询问财务部门或负责投保的部门负责人，了解何类型的存货需要投保，对于贵重物资、易损物资是否已经投保等，如是则执行程序②。
　　②取得评价期间存货的投保文件、保单等，验证贵重物资、易损物资投保活动是否真实存在，检查投保对象范围、投保期间、险种是否能够覆盖该类存货所可能发生意外损失。
　　3、资料清单
　　评价期间存货的投保文件、保单等。
　　（十一）生产现场存货的现场摆放(选）
　　1、工作标准
　　生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。
　　2、测试程序
　　观察生产现场存货的摆放及保管情况，依据现场管理“5S”的原则，观察有无摆放杂乱无章、存货保管措施不当的情况存在。
　　（十二）生产余料的退库
　　1、工作标准
　　加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门人员，已出库的物料在当班、当日生产结束产生余料时，是否由生产部门输余料退库作业，以及退库的操作流程。
　　②在评价日，评价人员在生产结束后观察生产现场，生产现场有无存在较多余料未退库的情况，重点针对具有较高经济价值、变现能力强的物料。

倪宏伟

　　四、领用发出
　　主要风险：存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。
　　（一）制定存货领用准出制度
　　1、工作标准
　　企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。
　　2、测试程序
　　①取得并审阅存货管理制度或生产成本管理制度中关于存货领用出库的有关内容，检查其是否对存货领用、存货出库的程序、领料单及出库单的开具及审核程序、审批权限等作出规定；
　　②询问仓储部门保管员，了解生产部门如何向仓库领料、仓储部门如何发料及记录发料情况等；除生产部门人员以外，其他部门人员是否具有领料的权力，有无其他非生产部门人员领料的情况发生。
　　3、资料清单
　　存货管理制度或生产成本管理制度。
　　（二）贵重、危险存货出库的特别授权
　　1、工作标准
　　对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，应当事项特别授权。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门保管员，其所保管的物料中，有无贵重、变现力强，以及易燃易爆、剧毒危险性的物料，对于此类物料的领料发料程序与一般物料有何差异。
　　②审阅存货管理制度、生产成本管理制度，检查其是否对上述物料的领用发了作了有别于一般物料的程序、权限方面的规定。
　　③评价人员随同领料人员现场观察上述物料的领料发料过程，重点关注领料单的审批权限、仓储部门对发料时的清点、计量过程，发料的登记情况是否完整登记了领料时间、领用量、领用人等。
　　（三）领料单开具与审核
　　1、工作标准
　　对于一般的生产企业，存货的领用发出主要包括领用材料和发出产品，均应做到领用单据齐全，符合条件的准予领用或发出，发出货物名称、规格、计量单位准确，符合条件的准予领用或发出，并与领用人当面核对、点清交付。
　　生产部门领用原材料、半成品等用于生产加工的，有生产部门根据生产进度、原材料需求等情况编制领料单，列明领用材料的名称、数量及领用部门、领用人等内容；领料单应经相关授权人员审核，重点关注用料的真实性。
　　2、测试程序
　　①审阅存货管理制度、生产成本管理制度，检查其对领料单的审核程序、审核要点、审批权限方面的有关规定。
　　②取得已签发的领料单，检查：A.货物名称、规格、计量单位等要素是否齐全；B.领用单是否有生产部门负责人或班组长的签名。
　　③取得领料单对应班次的生产计划、物料消耗定额清单或BOM表，审核领料单所截物料是否在当班生产所需；重新计算领料的单位数量是否与标准的物料消耗定额或BOM表相匹配或大致匹配。
　　3、资料清单
　　①存货管理制度、生产成本管理制度。
　　②领料单。
　　③领料单对应班次的生产计划、物料消耗定额清单或BOM表。
　　（四）出库单的开具与审核
　　1、工作标准
　　仓储部门根据经审批的领料单开具出库单，核对发出货物，由仓储发出人和生产领用人签字确认。
　　2、测试程序
　　①询问仓储部门人员，了解发料和开具入库单的过程。
　　②观察领料发料过程，关注：A.取料后是否由领料人和仓储保管员共同对物料进行清点、交接；B.有无领料人不经仓储部门人员取料，直接进入仓储区域自行取料、乃至自行在出库单及存货登记台帐上自行登记的情况。
　　③取得与上一环节相应的领料单，检查：A.出库单记录的物料名称、数量是否等于领料单记录的数量（特殊情况小于领料单记录的数量）；B.出库单是否有领料人、仓储人员的签名。
　　3、资料清单
　　领料单。
　　（五）登记存货出库记录
　　1、工作标准
　　存货领用发出后，仓储部门应定期（每日）或即时登记出库记录，企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符。
　　2、测试程序
　　①审阅存货管理制度、生产成本管理制度中关于各类存货（原材料、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等）出库登记的相关内容，了解存货出库登记的一般程序。
　　②在评价日，评价员随同生产部门领料人员，观察领料发料作业和存货的出库登记过程，关注仓储部门保管员在开具出库单后，是否由仓储部门记帐员登记存货实物台帐或ERP系统；B.仓储部门记帐员是否在收到传递的出库单后，是否即时登记存货实物台帐或ERP系统。
　　③取得评价期间存货实物台帐复印件或ERP系统出库记录的截屏，抽取各类存货（主要存货）一笔出库记录，追索与之对应的出库单，检查：A.出库单记录的日期与存货实物台帐或ERP系统记录的出库日期是否一致，有无存在跨月、跨期间等登记不及时的情况；B.出库单记载的物料名称、型号规格、数量等业务信息是否与存货实物台帐或ERP系统中的记录相一致；C.存货实物台帐或ERP系统中有无对存货领用情况进行记录（如备注领用单号、领用人、领用依据等）。
　　3、资料清单
　　①存货管理制度。
　　②生产成本管理制度。
　　③存货实物台帐复印件。
　　④ERP系统出库记录的截屏。
　　⑤出库单。
　　（六）与其他部门定期核对存货台账数量
　　1、工作标准
　　仓储部门应定期与财会部门、存货管理部门进行核对，若发现存在信息不一致的，及时查找原因，直到核对一致为止。
　　2、测试程序
　　①审阅存货管理制度、生产成本管理制度，其内容是否对定期（每月末）核对出、入（退）库数量、生产领用数量及结存数量作出规定；是否要求仓储部门在月末将所有出、入（退）库单录入ERP系统；是否要求仓储部门在月末将出、入（退）库单财务联次交回财务部门，并由财务部门人员对出库单、领料单逐单核对、匹配后记帐；是否有其他保证财务系统、库存管理系统数据相一致的控制措施。
　　②在ERP系统控制环境下，向财务部门、仓储部门询问，了解ERP库存管理模块、财务模块、生产管理模块之间是否建立了关联；未建立关联的或仅建立部门关联的，财务部门人员是否对各物料在库存管理模块、生产管理模块、财务管理模块中的出入库、生产消耗、财务记帐等数据进行核对；
　　③以任一物料作为考察对象，取得评价期间一个会计月度的存货实物台帐、生产部门的领用统计表、财务部门结转当期生产成本的会计凭证附件（含各物料领用数量汇总）或财务系统在当期出、入（退）库存结存记录的截屏，核对该物料的当月流量及月末时点存量，比较三者是否一致，判断保证帐实相符的控制措施是否有效。
　　3、资料清单
　　①存货管理制度。
　　②生产成本管理制度。
　　③评价期间一个会计月度的存货实物台帐。
　　④生产部门的领用统计表。
　　⑤财务部门结转当期生产成本的会计凭证附件（含各物料领用数量汇总）。
　　④ 财务系统在当期出、入（退）库及结存记录的截屏。

倪宏伟

　　五、盘点清查
　　主要风险：存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。
　　（一）制定盘点制度和盘点规程
　　1、工作标准
　　企业应当建立存货盘点清查工作规程，视本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合，分类盘点和全面清查相结合，至少应当与每年年度终了开展全部的存货清查。
　　2、测试程序
　　①取得被评价单位的盘点制度、盘点工作规程等，审阅该制度：
　　A.初步了解其对盘点参与人员及其职责、盘点周期（频率）、盘点方法、盘点程序、盘点报告的编制审核程序及报告对象、盘点差异的处理、盘点相关的记录和报告的表单样式等方面内容作出的规定；
　　B.不相容职务：盘点作业是否由不涉及仓储管理的部门牵头组织。
　　C.为保证财务报表可靠性的年度、半年度盘点，盘点的时间是否为资产负债表日前。
　　②询问参与盘点的财务部门人员、仓储部门人员，了解盘点人员的构成及分工职责、盘点方法、盘点程序、盘点报告、盘点差异的处理程序等；询问仓储部门人员，仓储部门自身是否对存货进行日常盘点；询问仓储部门人员，是否有财务部门在资产负债表日前对存货组织全面的盘点清查；有无采购部门作为盘点牵头部门并负责盘点报告的编制等情况。
　　3、资料清单
　　盘点制度、盘点工作规程。
　　（二）编制盘点计划
　　1、工作标准
　　对于存货的盘点清查，应拟订详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。
　　2、测试程序
　　①审阅盘点制度、盘点工作规程等，全面盘点前是否对盘点牵头部门应编制盘点计划作出规定。
　　②向负责组织盘点的牵头部门取得盘点计划，检查盘点计划内容，了解其内容对盘点日期、盘点各阶段的参与人员及其分工、盘点对象及范围、盘点准备工作、盘点方法、盘点记录等作出安排；分析盘点计划中对盘点工作的安排是否对适应被评价单位的存货状况，是否存在导致盘点工作失效的漏洞等，是否经恰当的审批。
　　③采用动态盘点方式进行盘点的（如电厂的煤炭、化工企业的液态、气态等流动的且不能停止供应的存货），盘点计划中有无对盘点起止时点存货的流入、流出的净流量计量、计算等作出人员、时间、记录等方面的安排。
　　3、资料清单
　　①盘点制度。
　　②盘点工作规程。
　　③盘点计划。
　　（三）盘点人员安排
　　1、工作标准
　　全面清查时，须多部门人员共同盘点，充分体现相互制衡，严格按照盘点计划，认真记录盘点情况，防止盘点工作走过场。
　　2、测试程序
　　①审阅盘点制度、盘点工作规程以及盘点计划，了解其对盘点参与人员的分工及职责方面的规定和安排，检查：A.盘点分工中清点物料、记录盘点结果、监督盘点过程、复查盘点差异等四项是否由不同人员担任；B.是否有审计部门人员或与存货、采购业务不直接相关的部门人员担任监盘人员；C.了解监盘人员的工作职责，分析判断其在盘点过程中是否保持独立。
　　②取得盘点计划，依据其记录的盘点参与人员，选择监盘人员、记录盘点结果的人员，询问参与盘点人员的职责，相互验证盘点人员在盘点工作中的职责。
　　3、资料清单
　　①盘点制度。
　　②盘点工作规程。
　　③盘点计划。
　　（四）盘点方法
　　1、工作标准
　　存货盘点清查一方面要核对实物的数量，检查是否是否账实相符，对账实差异进行分析；另一方面也要关注存货的质量，检查其是否由明显的损坏等，查找重大存货跌价的原因。
　　2、测试程序
　　①审阅盘点制度、盘点工作规程，了解其对盘点方法、盘点程序的规定，有无防止漏盘、错盘、重复盘点方面的措施和方法等。
　　②询问参与盘点的人员，了解：
　　A.在盘点前是否对非盘点对象采用标示、隔离等措施防止误盘；
　　B.盘点程序，分析判断其所采用的“以物盘帐”或“以帐盘物”的盘点程序能否对帐外物形成控制；
　　C.盘点方法，分析其采用的清点、过磅、技术性评估、条码扫描等盘点方法是否与盘点对象的特性相适应；
　　D.为防止漏盘、错盘、重复盘点等发生，有无对存货采取张贴标签（或盘点票）、存货实特上作标记，或其他控制措施；
　　E.盘点对象为贵重物资或盘点人员素质普遍不高的情况下，有无采取交叉盘点、抽盘、考核等复核、监督、考核奖惩手段，有无在盘点前对参与盘点人员进行培训；
　　F.对属于企业资产范围的在途存货，采购部门有无提供相关在途物资数量、金额的相关合同、货运单据等。
　　3、资料清单
　　①盘点制度。
　　②盘点工作规程。
　　③盘点的原始记录。
　　④盘点报告。
　　（五）盘点表和盘点报告
　　1、工作标准
　　盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符、存货跌价等内容。
　　2、测试程序
　　①审阅盘点制度、盘点工作规程，其内容有无对现场盘点结束后盘点数据的汇总、帐实核对、差异复查、盘点表及盘点报告等方面作出规定，了解盘点表、盘点报告的审核程序、审批报告对象等。
　　②询问盘点牵头部门负责盘点数据处理和财实核对的人员，了解其在发现帐实差异后如何处理，判断其是否在发现盘点差异时是否对盘点差异进行复查。
　　③取得盘点表、盘点报告，检查：A.盘点结果汇总表有无参与盘点人员的签名，签名是否齐全；B.盘点表的记录要素（物资名称、规格型号、数量、存放地点或库位、帐面存量、实盘数量等）是否齐全；C.盘点报告内容，有无对盘点结果，尤其是盘点差异及其原因、发现的不良存货的状况、盘点差异及不良存货的处理意见等；D.检查盘点报告的审核审批情况，审核审批岗位是否与制度规定相一致，审核审批人员的签名是否齐全；E.以保证财务报告可靠性的年度、半年度盘点，检查盘点表、盘点报告上记载的盘点日期，是否为资产负债表日前。
　　3、资料清单
　　①盘点制度。
　　②盘点工作规程。
　　③盘点表。
　　④盘点报告。
　　（六）盘点差异的处理
　　1、工作标准
　　对于盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，落实责任，按照规定权限报经审批后处理。
　　2、测试程序
　　①审阅盘点管理制度、存货管理制度等，了解其中对盘点差异、不良存货处置意见的审核程序、审批权限的有关规定。
　　②询问盘点牵头部门人员，了解盘点报告中的盘点差异、不良存货处置意见经审批后，如何对存货实物台帐及财务系统数据进行差异调整，包括填制何种作业票或直接将审批结果，交由何部门何岗位进行调整等。
　　③取得盘点差异调整会计凭证附件中的作业票（或用于调差的红字填制的出、入库单）、或经审批后的盘点报告，以及记录有差异调整的存货实物台帐复印页、ERP存货管理模块截屏、财务管理模块的截屏等，比较检查物料名称、型号规格、数量等是否一致，系统中有无对盘点差异作出有别于正常出入库作业的备注或说明等。
　　3、资料清单
　　①盘点管理制度。
　　②存货管理制度。
　　③盘点差异调整会计凭证附件中的作业票（或用于调差的红字填制的出、入库单）。
　　④经审批后的盘点报告。
　　⑤记录有差异调整的存货实物台帐复印页。
　　⑥ERP存货管理模块截屏。
　　⑦财务管理模块的截屏等。

倪宏伟

　　六、存货处置
　　主要风险：存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。
　　（一）定期检查存货状况
　　1、工作标准
　　企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态。
　　2、测试程序
　　①审阅存货管理制度，检查其内容有无对存货仓储状态进行定期检查作出规定，了解存货报废处置的审核程序、审批权限、存货废损处置报告单据的样表格式等。
　　②询问仓储部门、品质部门人员，了解废损存货报废的审核程序、审批程序，验证制度所规定的处置程序，权限等是否实际执行。
　　3、资料清单
　　①存货管理制度。
　　②存货废损处置报告单据。
　　（二）存货处置的责任分析、追究及审批
　　1、工作标准
　　对于发现的存货编制、毁损、报废或流失，要分清责任，分析原因，编制存货处置单，列明应处置存货名称、品种、规格、数量、价值、存放地点及处置原因、处置方式等内容。
　　2、测试程序
　　①取得存货废损处置报告单据或报废的相关报告等，检查：A.其内容是否对废损物资的名称、规格型号、废损数量、废损原因、金额、拟采取的处置方式等作出说明；B.报告单或报告的审核、审批岗位人员是否签署审核审批意见，是否按照规定的审核程序、权限进行了审核审批，相关人员的签名是否齐全。
　　②如被调查单位为上市公司，评价人员应审阅上市公司信息披露管理制度，了解存货资产报废处置的信息披露标准，比较判断存货报废处置是否已达到信息披露的标准；达到披露标准的，应向信息披露管理部门查询核证是否进行了披露。
　　3、资料清单
　　①存货废损处置报告单据。
　　②报告的相关报告。
　　③上市公司信息披露管理制度。

倪宏伟

　　七、会计控制
　　主要风险：会计确认不准确、不及时，造成存货账实不符，影响成本确认准确性，影响财务报表可靠性。
　　（一）估价入库
　　1、工作标准
　　存货的会计处理，应当符合国家统一的会计准则制度的规定。企业应当根据存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法，防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。
　　2、测试程序
　　①询问财务部门会计人员，了解存货估价入帐的方法（“整估整冲”或“货到暂估、票到冲回”），存货估价入帐所需的价格信息、数量信息的依据及来源；了解采购部门、仓储部门等相关部门有无提供采购合同、入库单等体现物资价格、入库数量等依据供财务部门对物资进行估价入帐。
　　②取得物资估价入帐会计凭证，检查：A.凭证附件中估价入帐的依据是否充分，即，有关估价的价格、数量信息来源于采购、仓储等部门，而非财务部门自行估计；B.计算核对估价入帐物资的价格、数量、金额，判断估价入帐能否准确反映库存价值。
　　3、资料清单
　　物资估价入帐会计凭证及其附件。
　　（二）入库
　　1、工作标准
　　同估计入库。
　　2、测试程序
　　①询问财务部门会计人员，了解其如何对物资正式入库进行会计确认，主要包括：A.会计确认所需各单据的传递途径和来源；B.对单据的审核要点包括：单据本身是否真实、单据是否有相关责任人的签名、单据之间所载信息内容是否一致。
　　②取得与所抽取的入库单相对应的物资正式入帐的会计凭证，检查：A.凭证附件：是否至少包括采购合同（付款条款相关内容）、验收证明、入库凭证，购货发票；B.采购合同、验收证明、入库凭证、发票之前内容及数据是否一致；C.计价是否准确；D.会计分录是否正确；E.记帐凭证是否由除记帐人员以外的会计人员或财务部经理进行复核后签名。
　　3、资料清单
　　与所抽取的入库单相对应的物资正式入帐的会计凭证及其附件。
　　（三）出库
　　1、工作标准
　　同估价入库。
　　2、测试程序
　　①询问财务部门会计人员，了解其如何对物资出库和生产成本进行会计确认，主要包括：A.会计确认所需各单据的传递途径和来源；B.了解成本核算、分摊的计算方法等。
　　②取得与所抽取的出库单相对应的物资出库的会计凭证，检查：A.凭证附件：至少包括出库单（仓储部门提供的物料出库统计表或ERP系统导出的出库记录）、成本核算和分摊的计算表，部分包括领料单（或生产部门提供的物料耗用统计表、ERP系统导出的物料消耗记录等）；B.检查出库单是、领料单是否经仓储部门、生产部门负责人签名确认；C.成本核算、分摊的计算方法是否正确、计算是否准确，有无财务部门负责人或主管会计的签名；D.会计分录是否正确；E.记帐凭证是否由除记帐人员以外的会计人员、主管会计，或财务部门负责人复核的签名。
　　3、资料清单
　　与所抽取的出库单相对应的物资出库的会计凭证及其附件。
　　（四）差异调整(如有）
　　1、工作标准
　　仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否需要计提存货跌价准备。经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。
　　2、测试程序
　　取得一笔存货差异调整的会计凭证，检查：A.凭证附件中是否包括差异调整的单据，以及差异调整的报告或相关说明材料等；B.检查差异调整单据、报告或相关说明材料有无审核审批，审批权限是否与制度规定的权限相一致。
　　3、资料清单
　　存货差异调整的会计凭证及其附件。

云查杀

学习了，谢谢

zhaoxg924

谢谢楼主分享。

tankoo

好东西，学习了