一、原始凭证的基础知识
(一)原始凭证
原始凭证式记录经济业务发生与完成具有法律效力原始书面证明,每项经济业务的发生均必须取得或填制原始凭证,坚持“一事一证”。
(二)原始凭证的分类
根据标准可分为不同类别
1.原始凭证按其来源可分为:
①外来原始凭证:如送货单,发票等
②自制原始凭证:如入库单,出库单等
2.按填写手续及内容可分为:
①一次凭证:它是只记录一笔经济业务的原始凭证,如送货单,出库单。
②累计凭证,这是一种在一定时期因于同一凭证上记录多次发生的同类经济业务的原始凭证,如限额领取单。(类似加油卡清单)
③汇总凭证:这是一种对一定时期内记录经济业务内容相同的若干张原始凭证依据一定标准汇总填制的原始凭证,如物资领取累计表。(类似车费报销单)
(三)原始凭证应具有的内容
①原始凭证的名称
②填制凭证的日期
③接受原始凭证的单位名称
④经济业务的内容
⑤经济业务的数量,规格等
⑥相关人员的签章
⑦填制凭证单位名称或者盖章
⑧其它相关附件备注及填制人员的签章
(四)原始凭证的填制要求
①填制凭证保持字迹清晰
②填制日期准确,不得涂改
③填制内容完成齐全,大小写相符
④数量必须是实收实发数量,不得涂改
⑤填制好后认真审核,重要内容一经涂改视该原始凭证无效。
(五)原始凭证的审核
对于任何原始凭证,在入账前均应对其仔细审核,主要从以下几方面着手:
①原始凭证的真实性审核(包括双方单位,当事人,时间,地点等)
②原始凭证的合法性(如非法票据)
③原始凭证的完整性(填制内容是否完整齐备)
④原始凭证的合理性、正确性、及时性的审核(使用量是否正常,计算数是否正确,时间是否适当)
二、账簿的设置,登记,结账及对账
(一)账簿的设置
公司的账簿主要是物资明细账和各种备查登记簿。物资明细账是以出入库凭证为主要依据,连续、系统地记录物资收、发、存请款的账簿
(二)记账要求
为了保证账簿的正确性,在登记账簿时应遵循如下基本原则:
①必须以审核无误的记账凭证为依据登记记账账簿
②登记完一笔账后记账凭证上作“√”记,以示登记
③做账时用黑色字迹的笔做账,不得用铅笔,圆珠笔
④应保持账面清晰,每一格数字通常不超过该格局的四分之三
⑤在页末与页首加盖“过次页”,与“承前页”字样,并结出发生与结余数
⑥如不慎发生跳格,跳页记账,就以红斜线划销并注明“此行空格”或“此页空白”字样
⑦如登记错误要用规定的方法改正
(三)对账
对账即将各账簿、凭证、实物、报表之间的记录相互核对,做到账证相符、账实相符、账表相符,其主要内容包括:
①各种账簿的记录与有关的原始凭证相核对,做到账证相符
②将账簿上记录的各种物质的结存数与材料实存数相核对,做到账实相符
③将报表中数字与账簿中记录熟悉相核对,做到账表相符
(四)结账
结账就是把一定时期内应记入账簿的收、发业务全部登记入账后,计算并记录本期发生期末余额,据以编制报表,并将余额结转下期或新的账簿的工作,可分为月结、季结、年结三种,每次结账必须要财务部盖章以示该次结存是具备合理性,有效性。 |