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一、小企业盘盈盘亏材料、库存商品的账务处理
企业的各种材料、库存商品，应当定期清查盘点。出现盘盈或盘亏应视具体情况进行处理：
(1)盘盈的各种材料、库存商品，按其市价或同类、类似材料、库存商品的市场价格借记“原材料、库存商品”科目，贷记“管理费用”科目。
(2)盘亏或毁损的材料、库存商品
如为自然灾害所造成的：按材料、库存商品相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额借记“营业外支出”科目，按过失人或保险公司等赔款和残料价值借记“其他应收款”科目等，按实际成本贷记“材料、库存商品”科目和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。
属于其他情况的：借记“管理费用、其他应收款”等科目，贷记“原材料、库存商品、应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。
购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行核算。
例：某小企业是增值税一般纳税人，因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本35000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿25000元，其余部分列入营业外支出。该材料适用的增值税率为17%。编制如下会计处理：
借：其他应收款 25000
营业外支出 15950
贷：原材料 35000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 5950
二、小企业经费税前扣除问题
小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
三、小企业管理费用的核算
(一)核算内容
管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
(二)会计处理
1.开办费
小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。
【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：
借：管理费用——开办费 25 000
贷：银行存款 25 000
2.行政管理部门人员的职工薪酬及其他职工薪酬(包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿)，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。
3.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
【例2】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45 000元，行政管理部门发生设备日常修理费用1 000元(以现金支付)，均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：
借：管理费用 46 000
贷：累计折旧 45 000
库存现金 1 000
4.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目。
【例3】某企业行政部9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人均未预借差旅费)，其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付)。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：
借：管理费用 224 000
贷：应付职工薪酬 150 000
累计折旧 45 000
库存现金 21 000
银行存款 8 000
5.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税，借记“管理费用”，贷记“应交税费”科目。企业缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。
【例4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为3 000元、应交车船税为2 600元、应交土地使用税为4 300元。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：
借：管理费用 9 900
贷：应交税费——应交房产税 3 000
——应交车船税 2 600
——应交土地使用税 4 300
6.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。
7.盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，应当计入营业外支出。
四、小企业广告费和业务宣传费的税前扣除问题
小企业广告费和业务宣传费的税前扣除问题主要涉及以下两个方面：
一、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
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