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第一条 目的
为了加强山东XX机械有限公司（以下简称XX公司）往来款项的管理，提高资金使用水平，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护企业资产的安全、完整，根据《会计法》、《企业会计制度》等相关法律、法规的规定，结合XX公司实际情况，特制定本办法。
第二条 原则
公司往来款项实行经办人、经办部门负责制，主张“谁主办，谁跟踪，谁管账，谁追账”的原则。
第三条 范围
本办法适用XX公司及所属各分子公司的往来款项的核算及管理：包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等管理。
第四条 正文
（一）往来款项适用范围及确认方法
1．应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等活动所形成的债权。应收账款主要包括应收取的货款、代购货方垫付的运杂费、应收取的销项增值税额等。应收账款是因赊销业务而产生的，所以应在赊销成立时确认入账。
在进行有关的会计核算时，具体科目如下：
（1）销售商品或提供劳务等应收取的款项，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”等科目。
（2）收回应收账款时，按实收金额借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
（3）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。
2．预收账款
预收账款销售商品是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。预收的货款应确认为负债，在发出商品时确认收入。预收款应定期或不定期同对方进行核对。
3．其他应收款
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括各种赔款、罚款、存出保证金、应收出租包装物的租金、预付给企业内部单位或个人的备用金、应向职工个人收取的各种垫付款项等。
4．其他应付款
其他应付款是企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证金、应付统筹退休金等。付款凭证需要有责任单位的领导签字并加盖名章，并附相关文件，文件需有责任单位主管领导及总会计师签字，主管往来会计确认方可支付。
5．应付账款
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款主要包括应支付的货款、销货方代垫的运杂费、应支付的销项增值税额等。应付账款是因赊购业务而产生的，所以应在赊购成立时确认入账。
（1）原材料（备件）采购业务：采购部与供货单位签订采购合同，收到相应原材料（备件），办理入库手续并经检验合格后，由采购部负责人在挂账凭证签字并加盖名章，经核对凭证金额与发票金额一致，发票清单与入库单所列原材料（备件）名称一致，数量相符，予以确认应付账款成立。
（2）委托加工业务：委任加工需求单位提出委托加工需求，由公司采购部对外签订外委合同。合同执行完毕后，或按结点完成相应工程进度，取得加工单位正规发票，由采购部负责人在挂账凭证签字并加盖名章，经核对凭证金额与发票金额一致，予以确认应付账款成立。
（3）基建工程业务：由工程合同执行单位确认合同已经执行完毕，或按结点完成相应工程进度，取得正规发票，由工程合同执行单位负责人在挂账凭证签字并加盖名章，经核对凭证金额与发票金额一致，予以确认应付账款成立。
应付账款的支付，付款凭证需要有责任单位的领导签字并加盖名章，依据临时资金支付计划支付。
（4）应付暂估入账：货物已经入库，但发票未收到或因其他原因无法确认应付账款的准确金额时，以计划价格确认应付暂估。
有关会计核算具体科目如下：
（1）应付账款确认时：借记“原材料”、“材料成本差异”、“基本生产成本”、“制造费用”、“在建工程”等科目，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目。
（2）应付账款实际支付时：借记“应付账款”，按支付方式的不同，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”等科目。
6．预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际支付的金额入账，如预付的材料、商品采购货款，预付的工程款等。
预付账款的支付，付款凭证需要有责任单位的领导签字并加盖名章，并有相应的资金预算编号方可支付。
有关会计核算具体科目如下：
（1）支付预付账款时：借记“预付账款”，按支付方式的不同，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”等科目。
（2）核销预付账款时：借记“应付账款”，贷记“预付账款”。
（二）应收款项坏账准备的确认
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。因坏账而发生的损失称为坏账损失。
各单位应当在年末对应收款项进行分析，采用账龄分析与个别认定相结合的方法计提坏账准备。
账龄分析法计提标准如下：
计算公式：当期应提取的坏账准备=∑当期期末应收账款各账龄余额×相应计提比例-坏账准备贷方余额。
1.坏账的计提
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于坏账准备贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收账款计算应计提坏账准备金额小于坏账准备贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额为零，应将坏账准备科目余额全部冲回。坏账准备贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。
提取坏账准备时，借记“资产减值损失——计提的坏账准备”，贷记“坏账准备”；冲减坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失——计提的坏账准备”。
2．符合下列条件之一者，应确认为坏账：
债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
3．坏账损失的会计核算。
对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”， 贷记“应收款项”。
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额做如下处理，借记“应收款项”， 贷记“坏账准备”。同时，借记“银行存款（现金）”，贷记“应收款项”。
4．以下情况不需计提坏账准备
（1）与XX公司往来不计提坏账；
（2）各分子公司与XX公司之间发生的往来不计提坏账。
（三）往来款项对账
1．应收账款
对形成的应收账款要进行总账和明细账的登记，会计期末要进行总账和明细账的核对，确保账账相符。
应收账款应定期或不定期同对方进行核对，至少每年核对一次。核对的方法有两种：一是填写对账单发给对方进行函对，二是派人前去核对。账目核对清楚后，双方应签字盖章，以形成法律文件。如对方拒绝在对账单上签字盖章时，应引起警惕，及时采取其它措施,必要时要诉诸法律。
每月封账后，往来会计打印发生明细，并发送给相关责任单位会计进行核对，发现问题及时解决。
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