出纳基础知识PPT学习课件：一日流程、核心任务与交接规范

拉萨夜雨

最近看到一份讲出纳基础的资料，虽然咱们干的是仓库，但里面有些做法——比如日清点、账实核对、交接手续——和咱们管货挺像的。
分享出来，大家有空瞄一眼，说不定能互相借鉴点好习惯。

=====全文目录=====

出纳员的一天
一 出纳概述
二、出纳的基本工作任务（工作内容）
三、 出纳人员的素质要求和业务技能要求
四、出纳工作的基本原则
五、出纳一般工作流程和账务处理的基本程序
六、 出纳人员的职业规划
七、出纳工作交接

=====正文节选=====

出纳员的一天：
1）上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。
2）向有关领导及会计主管      请示资金安排计划。
3）列出当天应当处理的事项，分清轻重缓急，合理安排时间顺序。
4）按顺序办理各项收、付款业务。
5）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。

（6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：
一是，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。
二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”，保证银行存款账实相符。
三是，将多余现金存入银行。
四是，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。
五是，整理并妥善归档当日收付款凭证，锁好保险柜及抽屉，保持办公场所整洁，确保无资料遗漏或乱放


一 出纳概述
（一）出纳的涵义：
出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。
（1）出纳工作。
顾名思义，出即“支出”，纳即“收入”。         
出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。

具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理：
①本单位的现金收付、
②银行结算及有关账务，
③保管库存现金、有价  证券、财务印章及有关票据等工作的总称。


（2）出纳人员。
从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员（收银员），从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。
狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

出纳与会计的关系
出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。
从广义上讲，会计包括了出纳和狭义上的会计；从狭义上讲，会计是相对出纳以外的会计核算人员。
出纳负责货币资金的收付与保管（即“管钱”），会计负责凭证审核、账务处理与报表编制（即“管账”）。两者岗位分离，形成内部牵制，是防范舞弊的基本要求。

会计工作岗位一般可分为：
会计机构负责人或者会计主管人员，
出纳，
财产物资核算，工资核算，
成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。

在上述会计工作岗位中，除出纳外，其他的岗位在企事业单位上一般都称为会计。
出纳与会计是一个统一体下的两个方面，既相互联系，又相互制约、相互监督。通俗地讲，出纳与会计就是管钱与管账的关系，两者是不相容的职务。

在单位内部任用出纳应该实行回避制度，即会计负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里需要回避的直系亲属是：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶血亲关系。


二、出纳的基本工作任务（工作内容）
（1）货币资金核算。
①办理现金收付，严格按规定收付款项。
严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。
随着电子支付普及，出纳人员还需熟练操作企业网银、监管电子回单、核对第三方支付平台对账单，并注意电子凭证的归档与安全。
如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

（1）支票领用登记簿
每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。出纳人员设置和登记的支票领用登记簿如表1所示。


2应收票据备查登记簿
出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表2所示。


3应付票据备查登记簿
出纳员在寄交商业汇票时，应登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表3。


（4）发票（收据）领用登记簿
出纳员负责发票或收据的购领，发放，保管工作，要设置发票（收据）登记簿，逐一登记票据的种类、数量与起止号码，如实记载票据的填用、核销、结存情况。发票（收据）登记簿的参考格式如表4所示。


（5）有价证券登记簿
出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券，其登记簿如表5所示。


③登记日记账，保证日清月结。
“日清”指每日业务终了，现金日记账余额必须与实际库存现金核对一致；“月结”指每月末需将现金、银行存款日记账与总账核对，并完成银行余额调节表，确保账账相符、账实相符。

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

④保管库存现金，保管有价证券。
对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。
库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。
不得以“白条”充抵现金，
更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。
严禁坐支现金。所有现金收入应于当日或次日全额送存开户银行，不得以收抵支。

⑤保管有关印章，登记注销支票。
出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。通常财务专用章由会计主管保管，法人章由出纳保管，或按单位内控制度分别授权，确保“印、章、证”三分管。
对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（2）往来结算。
①办理往来结算，建立清算制度。
对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。
实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。
建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。

②核算其他往来款项，防止坏账损失。
对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

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